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外资企业注意啦！国家再送税收红利，助力企业扩大在华投资、深耕中国市场——境外投资者以境内居民企业分配的利润直接再投资，可享受10%的所得税抵免优惠，叠加递延纳税政策，双重减负、释放发展动能！
自国家公布政策以来，肇庆市商务局已帮助符合条件的企业申请减免所得税500多万元。今天小编就为大家全方位拆解这项政策，从政策核心、适用条件，到额度计算、实操流程，搭配多组实操案例，建议收藏转发，让每一笔再投资都能享受政策红利！
政策核心
10%抵免+递延纳税，双重优惠加码
这项税收优惠政策，是国家为鼓励境外投资者持续扩大在华投资、稳定外资预期推出的阶段性支持政策，核心要点一眼看懂。
优惠主体
取得境内居民企业分配利润的境外投资者（含企业、机构等）。
优惠内容
展开剩余90%境外投资者将分得的利润用于境内直接投资，符合条件的可按再投资额的10%抵免当年应纳税额，当年不足抵免的，可向以后年度结转。
叠加福利
享受该10%抵免优惠的同时，仍可继续享受“境外投资者以分配利润直接投资暂不征收企业所得税”的递延纳税政策，进一步降低投资成本。
政策时效
适用期间为2025年1月1日至2028年12月31日，建议外资企业把握机会！
案例参考（双重优惠叠加实操）
境外A公司2025年10月取得境内甲公司税后利润2000万元，全部用于甲公司增资（属于《鼓励外商投资产业目录》中的鼓励类项目），选择按10%比例计算抵免额度。该公司既享受递延纳税政策，暂不缴纳该笔利润对应的企业所得税，同时获得200万元（2000×10%）的抵免额度。2026年7月，A公司从甲公司取得特许权使用费800万元，应扣缴税款80万元，可直接用200万元抵免额度抵减，无需另行缴纳，剩余120万元抵免额度可结转至后续年度使用。
必看！享受优惠的3个核心条件
不是所有利润再投资都能享受优惠，需同时满足以下条件，少一个都不行。
投资方向合规
再投资资金需用于：新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积（包括补缴境外投资者在境内居民企业已认缴的注册资本）；在中国境内投资新建居民企业；从非关联方收购中国境内居民企业股权。
重点提醒
在境内再投资期限内，被投资企业从事的产业属于《鼓励外商投资产业目录（2025年版）》所列的全国鼓励外商投资产业目录。
案例参考
境外B公司2025年8月取得境内乙公司税后利润1500万元，计划用于再投资。其中1000万元用于乙公司增资（乙公司主营业务属于鼓励类项目），500万元用于投资一家房地产企业（非鼓励类项目）。最终，仅1000万元对应的再投资可享受10%抵免优惠，500万元因投资方向不合规，无法享受优惠。
资金来源合规
再投资的资金必须是境外投资者从境内居民企业分得的利润，包括股息、红利等权益性投资收益，不得用其他外部资金冒充。
案例参考
境外C公司2025年9月取得境内丙公司分配的利润800万元，同时从境外母公司借入资金700万元，将两笔资金合计1500万元用于丙公司增资。这类情形下，仅800万元利润对应的再投资可享受优惠，700万元外部借款资金不符合来源要求则不能享受政策。
持有期限达标
境外投资者需连续持有该再投资至少5年（60个月）。持有时间从商务主管部门出具的《利润再投资情况表》中列明的再投资时间当月开始计算，若提前减资、撤资或转让股权，需补缴已享受的抵免税款及滞纳金。
案例参考
境外D公司2025年10月取得境内丁公司税后利润1000万元，全部用于增资丁公司，商务主管部门出具的《利润再投资情况表》列明再投资时间为10月28日，形成抵免额度100万元。2027年7月，D公司因资金周转需要，收回700万元再投资，此时持有时间仅22个月，未达5年要求。D公司需补缴递延的股息所得企业所得税70万元，同时调减抵免额度70万元，剩余30万元可继续使用，已抵免的税款需按规定补缴。
实操关键
抵免额度怎么算？案例一看就懂
很多企业疑惑，10%的抵免额度具体怎么计算？不同场景有何差异？结合案例，用最直白的方式讲清楚。
场景1：按10%比例计算（最常用）
实操案例
2025年10月，境外A公司取得境内甲公司分配的利润1000万元，全部用于向甲公司增资，符合优惠条件，且选择按10%比例计算抵免额度。
抵免额度 = 再投资额 × 10% = 1000万元 × 10% = 100万元。
后续，若A公司取得甲公司分配的利润800万元，产生应纳税额80万元，可全额抵免，剩余20万元可结转至以后年度抵免；若A公司取得甲公司分配的利润1200万元，产生应纳税额120万元，可抵免100万元，仅需缴纳20万元税款。
延伸案例
境外A公司2025年结转的税收抵免额度为20万元，2026年A公司再次从甲公司取得利润800万元并全部用于增资于甲公司，又形成80万元抵免额度。2027年A公司支付特许权使用费产生应纳税额为150万元，可将2025年结转的20万元与2026年新增的80万元合计100万元用于抵免，仅需缴纳50万元税款，剩余抵免额度可继续结转至2028年及以后，直至政策到期后仍有余额的，可继续抵免至余额为零。
场景2：可选择税收协定更低比例
若中国与境外投资者所在国（地区）有税收协定，且协定中规定的股息征税比例低于10%，境外投资者可选择按协定比例计算抵免额度（如5%），但比例一经选定，后续收回投资时不得更改。
实操案例
境外B公司（所在国与中国协定股息征税比例为5%）取得境内乙公司利润1000万元，全部用于境内再投资，选择按5%计算抵免额度，抵免额度为50万元，后续收回投资时，需按5%比例补缴税款。若境外B公司后续被税务机关认定不符合享受税收协定待遇条件，需就该再投资对应的利润按10%比例补缴税款（即100万元），此时可按补缴的50万元税款，相应调增其税收抵免额度，后续可用于抵减应纳税额。
场景3：多笔再投资的额度归集
同一境外投资者从多个境内居民企业取得利润再投资，需按利润分配企业分别归集抵免额度，不可交叉抵免。
实操案例
境外A公司从境内甲公司分得利润500万元、乙公司分得利润700万元，均用于再投资，抵免额度分别为50万元（500×10%）和70万元（700×10%），后续A公司从甲公司取得特许权使用费产生的应纳税额30万元，仅可用50万元额度抵免，抵减后剩余的20万元额度归属于甲公司；若从乙公司取得利息所得400万元，应扣缴税款40万元，仅可使用乙公司对应的70万元抵免额度抵减，不可混用甲公司的剩余额度。
补充：外币再投资的换算规则
若境外投资者以人民币以外的货币进行再投资，需按实际支付投资款项当日的汇率中间价，将再投资金额折合成人民币，计算抵免额度及递延的企业所得税税额。
实操案例
境外A公司2025年10月15日取得境内利润1000万美元（当日汇率1:7），10月20日全部再投资（当日汇率1:7.1），则按10月20日汇率换算，再投资金额为7100万元，抵免额度为710万元（7100×10%）。
流程指引
3步搞定优惠申报，少走弯路
享受优惠无需复杂流程，按以下步骤操作，高效完成申报。
1
准备资料：境外投资者通过商务部业务系统统一平台（外商投资综合管理公众端）“利润再投资税收抵免申报”模块自行填写境外投资者基本信息、再投资信息、利润分配企业信息等信息及提交相关凭证，商务主管部门审核后向被投资企业出具《利润再投资情况表》，被投资企业将表格提交给境外投资者。
2
申报抵免：境外投资者向利润分配企业提交《利润再投资情况表》等资料，利润分配企业向主管税务部门申报抵减境外投资者应纳的企业所得税。
3
后续管理：境外投资者需留存再投资相关资料（如投资协议、资金流水、利润分配证明等），以备税务机关核查；若发生提前收回投资等情况，需及时申报补缴税款及滞纳金。
常见误区
误区1
误区：所有再投资都能享受10%抵免？
纠正：仅符合鼓励类项目、持有满5年、资金来源为税后利润的再投资，才可享受。
误区：所有再投资都能享受10%抵免？
纠正：仅符合鼓励类项目、持有满5年、资金来源为税后利润的再投资，才可享受。
误区2
误区：抵免额度可跨利润分配企业使用？
纠正：不可！需按利润分配企业分别归集，从甲公司分得利润形成的额度，仅可抵免从甲公司取得所得的应纳税额。
误区：抵免额度可跨利润分配企业使用？
纠正：不可！需按利润分配企业分别归集，从甲公司分得利润形成的额度，仅可抵免从甲公司取得所得的应纳税额。
误区3
误区：提前收回投资无需补缴税款？
纠正：持有不满5年收回投资，需补缴已抵免的税款配资炒股最新，并自抵减税款当日起加收滞纳金。
误区：提前收回投资无需补缴税款？
纠正：持有不满5年收回投资，需补缴已抵免的税款，并自抵减税款当日起加收滞纳金。
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